Robin Lammers
· Fiscaal jurist & eigenaar Recht Zeker Advies
· 2026-07-17
Erven of geschonken krijgen van aandelen in een familievennootschap klinkt eenvoudig, maar de fiscale valkuilen zijn groot. Een recente uitspraak van de Rechtbank Zeeland-West-Brabant van 3 juli 2026 (Rechtspraak) maakt duidelijk: wie aanspraak maakt op de bedrijfsopvolgingsregeling bij vastgoed in een BV, moet goed kunnen onderbouwen dat aan alle voorwaarden is voldaan. Dat lukte in deze zaak niet — met een forse belastingclaim als gevolg.
Wat houdt dit in?
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) houdt in dat ondernemingsvermogen dat je via schenking of erfenis verkrijgt, onder strikte voorwaarden vrijgesteld of sterk verlaagd belast wordt voor de schenk- of erfbelasting.
In deze zaak ontving een zoon in 2020 van zijn vader alle aandelen in een vennootschap via een schenking. Het vermogen van die vennootschap bestond voornamelijk uit in Nederland gelegen onroerende zaken. De zoon deed een beroep op artikel 35b van de Successiewet 1956 — de wettelijke basis van de BOR — om zo een groot deel van de schenking vrijgesteld te krijgen.
De rechtbank wees dat beroep af. De zoon had niet aannemelijk gemaakt dat voldaan was aan de voorwaarde dat sprake is van een onderneming in de zin van de wet. Vastgoed dat wordt verhuurd of passief wordt aangehouden geldt in de meeste gevallen niet als ondernemingsvermogen, maar als beleggingsvermogen. En beleggingsvermogen valt buiten de BOR.
Dit is een klassieke struikelblok: de BOR is bedoeld om te voorkomen dat een goed lopende onderneming moet worden verkocht om de belasting te kunnen betalen bij bedrijfsoverdracht. Een vastgoed-BV die panden verhuurt, is in de ogen van de Belastingdienst — en dus ook de rechter — in principe geen “echte” onderneming.
Wat betekent dit voor jou?
Ben jij ondernemer met een familiebedrijf en denk je op termijn aandelen over te dragen aan kinderen of andere familieleden? Dan is deze uitspraak direct relevant. De BOR kan een enorm fiscaal voordeel opleveren — de vrijstelling in 2026 bedraagt meer dan een miljoen euro voor ondernemingsvermogen — maar je moet wel écht kunnen aantonen dat er sprake is van een actieve onderneming.
De kernvraag is altijd: drijft de vennootschap een onderneming, of belegt ze? Bij vastgoed is die grens dunner dan je denkt. Verhuurt de BV panden zonder noemenswaardige actieve betrokkenheid, dan is de kans groot dat de Belastingdienst dit als belegging kwalificeert. Zelfs als jij het zelf als “ondernemen” ervaart.
Dit speelt niet alleen bij vastgoed. Ook bij holdings, tussenliggende BV’s of gemengde structuren — deels operationeel, deels belegd — kan discussie ontstaan over welk deel van het vermogen kwalificeert voor de BOR. De uitspraak bevestigt dat de bewijslast volledig bij de belastingplichtige ligt.
Voor werkgevers en directeur-grootaandeelhouders met personeel geldt bovendien dat een falende BOR de continuïteit van de onderneming kan raken. Als de overnemer ineens een grote belastingclaim krijgt, heeft dat gevolgen voor de hele organisatie.
Wat kun je doen?
De belangrijkste stap: wacht niet tot het moment van schenking of overlijden om je structuur te beoordelen. Een bedrijfsopvolgingsregeling toepassen begint jaren vóór de overdracht, met de juiste voorbereiding.
Laat een fiscaal jurist beoordelen of het vermogen in je BV kwalificeert als ondernemingsvermogen. Dat is geen standaardklus — het vereist een analyse van je activiteiten, de betrokkenheid van jou of medewerkers, de aard van de bezittingen en de structuur van je holding.
Overweeg ook of herstructurering zinvol is. Soms is het mogelijk om beleggingsvermogen en ondernemingsvermogen te scheiden, zodat alleen het kwalificerende deel in aanmerking komt voor de BOR. Dat scheelt soms honderdduizenden euro’s aan schenkbelasting.
Heb je al aandelen ontvangen via schenking en wil je weten of je nog bezwaar of beroep kunt instellen? Ook dan is het verstandig om snel actie te ondernemen, want termijnen lopen door.
Meer weten over fiscale bedrijfsoverdracht en de BOR? Kijk op recht-zeker.nl/ondernemen/ voor onze specialisaties op dit gebied.
Veelgestelde vragen
Geldt de bedrijfsopvolgingsregeling ook voor vastgoed in een BV?
De BOR geldt in beginsel niet voor vastgoed dat passief wordt verhuurd vanuit een BV, omdat dit als beleggingsvermogen wordt aangemerkt en niet als ondernemingsvermogen. Alleen als de vennootschap met het vastgoed een actieve onderneming drijft — bijvoorbeeld projectontwikkeling of vastgoedbeheer met substantiële eigen arbeid — kan er mogelijk sprake zijn van kwalificerend ondernemingsvermogen. De bewijslast ligt bij de belastingplichtige.
Wat is het verschil tussen ondernemingsvermogen en beleggingsvermogen bij de BOR?
Ondernemingsvermogen omvat de bezittingen en schulden die worden gebruikt voor het drijven van een actieve onderneming, zoals machines, voorraden of bedrijfspanden die operationeel worden ingezet. Beleggingsvermogen — zoals verhuurde panden of een beleggingsportefeuille — valt buiten de BOR en wordt bij schenking of erfenis volledig belast met schenkbelasting of erfbelasting. Het onderscheid is cruciaal bij de overdracht van aandelen in een familievennootschap.
Kan ik bezwaar maken als de Belastingdienst de BOR weigert?
Ja, als de Belastingdienst een aanslag oplegt waarbij de BOR niet wordt toegepast, kun je daartegen bezwaar maken. Doe dit binnen zes weken na de dagtekening van de aanslag. Als het bezwaar wordt afgewezen, kun je vervolgens in beroep bij de belastingrechter. Het is sterk aan te raden om hierbij een fiscaal jurist in te schakelen, omdat de bewijslast volledig bij jou ligt en de juridische onderbouwing van doorslaggevend belang is.
Heb je vragen over de bedrijfsopvolgingsregeling of de fiscale overdracht van jouw familiebedrijf? Neem dan contact op met Recht Zeker Advies. Wij helpen je graag verder. Neem hier contact op voor een vrijblijvend gesprek.
