Robin Lammers
· Fiscaal jurist & eigenaar Recht Zeker Advies
· 2026-08-27
Als je als ondernemer btw in rekening brengt op facturen, ben je die btw ook verschuldigd — ook als het OM beslag legt op je bezittingen. Dat bevestigde Rechtspraak in een recente uitspraak van het Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch van 15 juli 2026. De uitkomst is hard, maar de boodschap is helder: je kunt je btw-plicht niet ontlopen met een beroep op omstandigheden buiten jou.
Wat houdt dit in?
Btw-verschuldigdheid bij verkoop houdt in dat een ondernemer die btw vermeldt op een factuur, die btw altijd moet afdragen aan de Belastingdienst, ongeacht of hij die btw ook daadwerkelijk heeft ontvangen of dat derden beslag hebben gelegd op zijn vermogen.
In deze zaak verkocht een ondernemer goederen en bracht daarvoor btw in rekening via facturen. Het OM had inmiddels beslag gelegd op zijn bezittingen in het kader van een strafrechtelijk onderzoek. De ondernemer stelde dat hij daardoor niet in staat was de btw te voldoen en dat hij dus niet als belastingplichtige kon worden aangemerkt, of in ieder geval niet aansprakelijk was voor die btw.
Het hof ging daar niet in mee. Op grond van artikel 37 van de Wet op de omzetbelasting 1968 ben je als ondernemer de op de factuur vermelde btw altijd verschuldigd — punt. Beslaglegging door het OM doet aan die verschuldigdheid niets af. De economische activiteit (de verkoop) had al plaatsgevonden, en daarmee was de belastingschuld een feit.
Daarbij speelde ook de vraag of er sprake was van een overgang van een algemeenheid van goederen, wat btw-vrij kan plaatsvinden. Ook dat argument strandde: het hof oordeelde dat de transacties niet voldeden aan de voorwaarden van artikel 37d Wet OB 1968. Er was geen sprake van een overgang van een volledig functionerende onderneming als geheel.
Wat betekent dit voor jou?
Ben je MKB-ondernemer die facturen stuurt met btw? Dan is dit arrest een duidelijk signaal dat de Belastingdienst geen genoegen neemt met de redenering dat je de btw niet kunt betalen vanwege externe omstandigheden. Op het moment dat jij btw op een factuur zet, start de verplichting.
Ook de boete in deze zaak is relevant. Het hof oordeelde dat de inspecteur grove schuld had bewezen. Dat is een zwaarder verwijt dan gewone nalatigheid en leidt tot een hogere vergrijpboete. Wat daarbij extra pijn deed: de ondernemer had na de aankondiging van een boekenonderzoek nog geprobeerd zijn aangifte te corrigeren. Dat telde niet als vrijwillige verbetering, omdat die aankondiging er al lag.
Vrijwillige verbetering werkt alleen als je zelf — zonder dat de fiscus al aan de deur klopt — fouten meldt en herstelt. Zodra er een boekenonderzoek is aangekondigd, is dat venster gesloten.
Tot slot: de ondernemer vroeg om een hogere proceskostenvergoeding en een schadevergoeding wegens overschrijding van de redelijke termijn (immateriële schadevergoeding). Beide werden afgewezen. Ook dat is praktisch relevant: rechtszaken over btw-schulden zijn kostbaar, en je haalt die kosten zelden volledig terug via de rechter.
Wat kun je doen?
De kern is: zorg dat je btw-administratie op orde is vóórdat er problemen ontstaan. Breng je btw correct in rekening, draag tijdig af en corrigeer fouten zo snel mogelijk — maar doe dat altijd vóórdat de Belastingdienst contact opneemt.
Staat er een boekenonderzoek op de planning of heb je een aankondiging ontvangen? Neem dan direct contact op met een fiscaal adviseur. In die fase is de manoeuvreerruimte smal, maar niet nul. Een adviseur kan beoordelen of er nog ruimte is voor overleg met de inspecteur of voor een bezwaar- en beroepstraject.
Word je geconfronteerd met beslaglegging door het OM én btw-schulden tegelijk? Dan heb je te maken met een samenloop van straf- en belastingrecht die specialistische begeleiding vereist. Wacht daar niet mee.
Denk je dat een transactie mogelijk kwalificeert als overgang van een algemeenheid van goederen (en dus btw-vrij is)? Laat dat juridisch toetsen vóór de transactie plaatsvindt, niet erna. Achteraf procederen over dat punt, zoals in deze zaak, is kostbaar en zelden succesvol.
Meer informatie over fiscale ondersteuning bij ondernemingsvraagstukken vind je op recht-zeker.nl/ondernemen/.
Veelgestelde vragen
Ben ik btw verschuldigd als het OM beslag heeft gelegd op mijn vermogen?
Ja. Beslaglegging door het OM heeft geen invloed op je btw-verplichting als ondernemer. Op grond van artikel 37 van de Wet op de omzetbelasting 1968 ben je de btw die je op een factuur vermeldt altijd verschuldigd, ongeacht of je die btw ook daadwerkelijk hebt ontvangen of kunt betalen. Dit bevestigde het Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch op 15 juli 2026.
Wat is vrijwillige verbetering bij de Belastingdienst en wanneer geldt het niet?
Vrijwillige verbetering betekent dat je zelf, zonder dat de Belastingdienst al actie heeft ondernomen, een fout in je aangifte meldt en herstelt. Dit kan leiden tot een lagere of geen boete. Vrijwillige verbetering geldt niet meer zodra de Belastingdienst een boekenonderzoek heeft aangekondigd — het corrigeren van je aangifte ná die aankondiging wordt niet als vrijwillig beschouwd.
Wat is een overgang van een algemeenheid van goederen en wanneer is die btw-vrij?
Een overgang van een algemeenheid van goederen is de overdracht van een gehele onderneming of een zelfstandig onderdeel daarvan, waarbij de koper de onderneming als zodanig voortzet. Op grond van artikel 37d Wet OB 1968 is zo’n overdracht vrijgesteld van btw. De overdracht moet betrekking hebben op een functionerend geheel — de verkoop van losse goederen of activiteiten kwalificeert niet.
Heb je vragen over btw-verschuldigdheid, een boekenonderzoek of andere fiscale kwesties rondom jouw onderneming? Neem dan contact op met Recht Zeker Advies. Wij helpen je graag verder. Neem hier contact op voor een vrijblijvend gesprek.
