Robin Lammers
· Fiscaal jurist & eigenaar Recht Zeker Advies
· 2026-07-09
Bij een boekenonderzoek bij een autosloperij trof de Belastingdienst een flinke som contant geld aan. De inspecteur rekende dit bedrag toe als resultaat uit overige werkzaamheden (ROW) bij de eigenaar. Hof ‘s-Hertogenbosch zette daar in 2026 een streep door voor de jaren 2014 en 2017: de bewijslast werd ten onrechte omgekeerd en verzwaard, en het inkomen was niet aannemelijk gemaakt.
Wat houdt dit in?
Omkering en verzwaring van de bewijslast houdt in dat de belastingplichtige moet bewijzen dat een aanslag onjuist is, in plaats van dat de inspecteur aantoont dat deze juist is. Dit is een ingrijpend instrument dat de Belastingdienst alleen mag inzetten onder strikte voorwaarden, bijvoorbeeld als iemand geen aangifte heeft gedaan of onjuiste informatie heeft verstrekt.
In deze zaak, gepubliceerd door Taxlive, deed de Belastingdienst een boekenonderzoek bij een autosloperij. Daarbij werd contant geld aangetroffen. De inspecteur concludeerde dat dit geld niet klopte met de administratie en rekende het toe als ROW bij de betrokkene, voor meerdere jaren.
Hof ‘s-Hertogenbosch oordeelde anders. Voor de jaren 2014 en 2017 gold niet dat de vereiste aangifte was geschonden of dat er sprake was van andere gronden voor omkering. Dat betekent dat de inspecteur gewoon zelf aannemelijk moet maken dat er inkomen is genoten. Dat lukte niet, en dus vielen die navorderingsaanslagen deels weg.
Voor andere jaren in de procedure pakte het anders uit, maar de kern van de uitspraak is duidelijk: je mag als belastingplichtige niet zomaar worden opgezadeld met een hogere bewijslast als de wettelijke drempel daarvoor niet is gehaald.
Wat betekent dit voor jou?
Als ondernemer die veel met contant geld werkt, is dit een relevante uitspraak. Branches zoals autohandel, sloperijen, horeca of detailhandel komen vaker in aanraking met boekenonderzoeken waarbij de Belastingdienst kasstromen en administratie onder de loep neemt. Als er dan contant geld wordt aangetroffen dat niet goed te verklaren valt, is de stap naar een navorderingsaanslag met omgekeerde bewijslast snel gezet.
Wat deze uitspraak laat zien, is dat die stap niet automatisch rechtmatig is. De inspecteur moet eerst voldoen aan de wettelijke vereisten om de bewijslast te mogen omdraaien. Is dat niet het geval, dan blijft de normale bewijsregel gelden: de Belastingdienst moet aantonen dat jij inkomen hebt genoten, niet jij dat je het niet hebt genoten.
Voor MKB-ondernemers met een contante bedrijfsvoering is dit een belangrijk signaal. Een gevonden bedrag aan contanten is op zichzelf geen bewijs van niet-aangegeven inkomen. Toch zie je in de praktijk dat inspecteurs dit snel als zodanig behandelen. Weet je rechten in zo’n situatie.
Ben je werknemer of particulier en word je geconfronteerd met een aanslag waarbij de Belastingdienst stelt dat jij ROW hebt genoten zonder dat dit onderbouwd is? Ook dan geldt deze lijn: de bewijslast ligt bij de inspecteur, tenzij aan de wettelijke voorwaarden voor omkering is voldaan.
Wat kun je doen?
Werk je in een branche met veel contante transacties? Zorg dan dat je administratie op orde is. Leg kasstromen goed vast, bewaar bonnen en zorg dat het kasverschil verklaarbaar is. Een solide kasadministratie is je eerste verdediging bij een boekenonderzoek.
Ontvang je een navorderingsaanslag waarbij de inspecteur stelt dat er sprake is van niet-aangegeven inkomen of ROW? Controleer dan altijd of de Belastingdienst ook daadwerkelijk de bewijslast mag omdraaien. Zijn de gronden daarvoor niet aanwezig, dan kun je bezwaar maken op basis van dit verweer.
Laat je bij boekenonderzoeken en navorderingsaanslagen altijd bijstaan door een fiscaal adviseur. De procedures rondom omkering van bewijslast zijn technisch en de gevolgen van een verkeerd bezwaarschrift kunnen groot zijn. Hoe eerder je advies inwint, hoe groter je kans op een goede uitkomst.
Meer weten over je rechten en plichten als ondernemer bij fiscale controles? Kijk dan op recht-zeker.nl/ondernemen/ voor meer informatie over wat wij kunnen betekenen.
Veelgestelde vragen
Wanneer mag de Belastingdienst de bewijslast omdraaien bij een belastingaanslag?
De Belastingdienst mag de bewijslast omkeren en verzwaren als de belastingplichtige de vereiste aangifte niet heeft gedaan, of als niet is voldaan aan informatieverplichtingen jegens de inspecteur. Is aan die voorwaarden niet voldaan, dan moet de inspecteur zelf aannemelijk maken dat de aanslag juist is. Een belastingplichtige hoeft in dat geval niet te bewijzen dat een aanslag onjuist is.
Is gevonden contant geld bij een bedrijfscontrole automatisch belast inkomen?
Nee, gevonden contant geld bij een boekenonderzoek is niet automatisch belast als inkomen of resultaat uit overige werkzaamheden. De inspecteur moet aannemelijk maken dat het geld afkomstig is van niet-aangegeven inkomsten. Ontbreekt dat bewijs, dan kan een navorderingsaanslag worden vernietigd, zoals Hof ‘s-Hertogenbosch in deze zaak oordeelde voor de jaren 2014 en 2017.
Wat is resultaat uit overige werkzaamheden (ROW) en wanneer is dat van toepassing?
Resultaat uit overige werkzaamheden is inkomen dat je verdient met activiteiten die niet vallen onder loon, winst uit onderneming of vermogensinkomen, maar waarbij wel sprake is van een economische prestatie. Denk aan incidentele klussen of diensten buiten een dienstverband. De Belastingdienst rekent soms contante bedragen toe als ROW als er geen andere verklaring is, maar dit moet onderbouwd worden met concreet bewijs.
Heb je vragen over een navorderingsaanslag, boekenonderzoek of omgekeerde bewijslast? Neem dan contact op met Recht Zeker Advies. Wij helpen je graag verder. Neem hier contact op voor een vrijblijvend gesprek.
