Robin Lammers
· Fiscaal jurist & eigenaar Recht Zeker Advies
· 2026-07-22
Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) moet je jezelf een gebruikelijk loon uitkeren. Slaag je er niet in om aan te tonen dat dit lager mag zijn dan het wettelijke normbedrag, dan houdt de Belastingdienst je aan dat normbedrag. Dat blijkt opnieuw uit een recente uitspraak van Rechtbank Gelderland van 10 juli 2026 (Rechtspraak).
Wat houdt dit in?
Het gebruikelijk loon DGA houdt in dat een directeur-grootaandeelhouder zichzelf minimaal een bepaald normbedrag aan loon moet uitkeren vanuit de eigen BV, tenzij aannemelijk wordt gemaakt dat een lager bedrag marktconform is.
In deze zaak stelde de Belastingdienst dat de DGA in kwestie te weinig loon had verantwoord. De belastingplichtige probeerde aannemelijk te maken dat zijn situatie een uitzondering rechtvaardigde — bijvoorbeeld vanwege de financiële positie van de BV of de aard van zijn werkzaamheden. De rechtbank ging daar niet in mee.
De reden: de DGA slaagde er simpelweg niet in om concrete feiten en omstandigheden aan te dragen die een lager loon dan het normbedrag onderbouwden. Algemene stellingen zijn niet genoeg. Je hebt harde, verifieerbare onderbouwing nodig.
Voor 2026 geldt een normbedrag van 56.000 euro als minimumgrens voor het gebruikelijk loon. Maar in veel gevallen ligt het vereiste loon hoger, namelijk op het niveau van het hoogste loon dat vergelijkbare werknemers bij dezelfde of een soortgelijke onderneming verdienen.
Wat betekent dit voor jou?
Als DGA draag jij de bewijslast als je een lager gebruikelijk loon wilt hanteren. Dat klinkt redelijk, maar in de praktijk struikelen veel ondernemers hierover. Het is niet genoeg om te zeggen dat de BV het financieel moeilijk heeft of dat jij slechts parttime werkt.
Je moet dat ook documenteren. Denk aan jaarrekeningen die de slechte financiële positie aantonen, salarisgegevens uit vergelijkbare branches, of een onderbouwde berekening van je werkuren. Ontbreekt die documentatie, dan heeft de Belastingdienst een sterke zaak.
Wat deze uitspraak extra relevant maakt: de rechtbank benadrukt impliciet dat een correctie op het gebruikelijk loon verstrekkende gevolgen heeft. Een hogere loonheffingsgrondslag leidt tot naheffingen loonheffingen, maar ook tot hogere inkomstenbelasting in box 1. De schade kan snel oplopen.
Dit geldt niet alleen voor de DGA zelf. Als adviseur of accountant die een BV begeleidt, is dit een signaal om de gebruikelijkloonbepaling van jouw cliënten regelmatig te toetsen. Zeker nu de Belastingdienst dit thema actief oppakt.
Wat kun je doen?
Eerst en vooral: controleer wat je jezelf dit jaar uitkeert en vergelijk dat met het geldende normbedrag en het markconforme loon. Als je lager zit, zorg dan dat je dat goed kunt onderbouwen voordat de inspecteur belt.
Heb je een afwijkend loon afgesproken op basis van de financiële situatie van de BV? Zorg dan dat je jaarrekeningen, liquiditeitsoverzichten en andere relevante stukken paraat hebt. Een mondelinge afspraak of een verwijzing naar de algemene situatie van de sector is onvoldoende bewijs.
Werk je parttime of voer je slechts beperkte werkzaamheden uit voor de BV? Leg dat dan vast. Schriftelijke vastlegging van de arbeidsverhouding, gecombineerd met een urenregistratie, versterkt jouw positie aanzienlijk.
Twijfel je of jouw huidige gebruikelijk loon houdbaar is bij een boekenonderzoek? Laat het dan tijdig toetsen. Wachten tot de inspecteur een naheffing oplegt kost je meer tijd, geld en stress dan een preventief gesprek. Meer informatie over fiscale begeleiding voor ondernemers vind je op recht-zeker.nl/ondernemen/.
Veelgestelde vragen
Wat is het gebruikelijk loon voor een DGA in 2026?
Het gebruikelijk loon voor een DGA bedraagt in 2026 minimaal 56.000 euro per jaar, tenzij het markconforme loon voor vergelijkbare functies lager ligt. In de meeste gevallen moet het loon gelijk zijn aan het loon van de meest vergelijkbare werknemer in loondienst. De Belastingdienst hanteert het hoogste van deze drie maatstaven als uitgangspunt.
Mag je als DGA een lager gebruikelijk loon hanteren als de BV verlieslatend is?
Ja, een lager gebruikelijk loon is mogelijk als de financiële situatie van de BV dat rechtvaardigt, maar je moet dat wel aannemelijk maken met concrete stukken. Denk aan jaarrekeningen die structurele verliezen aantonen en een onderbouwing waarom uitbetaling van het normbedrag de continuïteit van de onderneming in gevaar brengt. Losse stellingen zijn niet voldoende, zoals ook Rechtbank Gelderland in deze uitspraak bevestigde.
Wat zijn de gevolgen als mijn gebruikelijk loon te laag is vastgesteld?
Als de Belastingdienst concludeert dat je gebruikelijk loon te laag is, volgt er een naheffingsaanslag loonheffingen over het verschil. Daarnaast wordt het bedrag in box 1 van de inkomstenbelasting opgeteld bij je inkomen, wat leidt tot een hogere belastingschuld. In sommige gevallen kan de Belastingdienst ook een vergrijpboete opleggen als er sprake is van opzet of grove nalatigheid.
Heb je vragen over het gebruikelijk loon of een naheffing als DGA? Neem dan contact op met Recht Zeker Advies. Wij helpen je graag verder. Neem hier contact op voor een vrijblijvend gesprek.
