Robin Lammers
· Fiscaal jurist & eigenaar Recht Zeker Advies
· 2026-07-24
Als gepensioneerde DGA dacht je misschien dat je onder het normbedrag voor het gebruikelijk loon kunt blijven. Rechtbank Gelderland gooit daar een streep door: pensioen is geen reden om een lager gebruikelijk loon toe te passen, en deeltijdwerk moet je hard kunnen aantonen. Taxlive berichtte recent over deze uitspraak, die voor veel DGA’s een duidelijk signaal is.
Wat houdt dit in?
Het gebruikelijk loon houdt in dat een DGA verplicht minimaal een bepaald loon uit zijn eigen BV in aanmerking moet nemen voor de loonbelasting, ongeacht wat hij zichzelf feitelijk uitkeert. In 2026 geldt daarvoor een normbedrag van 56.000 euro, tenzij aannemelijk is dat een lager loon gebruikelijk is voor de functie.
In deze zaak nam de inspecteur een gebruikelijk loon van 47.000 euro in aanmerking voor DGA X. Dat is weliswaar onder het huidige normbedrag, maar hoger dan wat X zichzelf had toegekend. X probeerde dit lager te krijgen met twee argumenten: hij is gepensioneerd en hij werkt slechts in deeltijd.
Rechtbank Gelderland ging daar niet in mee. Het feit dat X al met pensioen is, heeft geen invloed op de hoogte van het gebruikelijk loon. Pensioen is een persoonlijke omstandigheid, geen zakelijke reden om af te wijken van de norm. En voor het deeltijdargument leverde X simpelweg onvoldoende bewijs aan.
De inspecteur had daarmee het gelijk aan zijn zijde: 47.000 euro bleef staan.
Wat betekent dit voor jou?
Ben je DGA en heb je jezelf minder dan het normbedrag uitbetaald? Dan ligt de bewijslast bij jou. Je moet aannemelijk maken dat een vergelijkbare werknemer in dezelfde functie ook minder zou verdienen. Dat is in de praktijk lastig, zeker als je geen concrete vergelijkingsmateriaal aanlevert.
Denk je dat je minder kunt rekenen omdat je gepensioneerd bent? Deze uitspraak maakt duidelijk dat de Belastingdienst dat argument niet accepteert. Je pensioenstatus verandert niets aan de arbeidsrelatie met je BV. Zolang je werkzaamheden verricht voor de vennootschap, gelden de gebruikelijk loonregels gewoon.
Werk je écht maar een beperkt aantal uren? Dan kun je mogelijk een lager gebruikelijk loon onderbouwen op basis van deeltijd. Maar dan moet je dat wel kunnen aantonen, met urenregistraties, een functieomschrijving of andere concrete documentatie. Mondeling beweren dat je in deeltijd werkt is niet genoeg.
Voor oudere DGA’s die hun BV aanhouden na pensionering is dit een relevante waarschuwing. De combinatie van leeftijd, afgebouwd werk en lage salarisuitkering trekt makkelijk de aandacht van de Belastingdienst. En als je bij controle niet kunt onderbouwen waarom je minder dan de norm uitkeert, riskeer je een naheffing met mogelijk rente en boete.
Wat kun je doen?
Controleer eerst wat je jezelf dit jaar uitkeert vanuit je BV en vergelijk dat met het geldende normbedrag. Kom je daar onder? Dan is het verstandig om dit nu te laten beoordelen, voordat de Belastingdienst aan de bel trekt.
Wil je een lager gebruikelijk loon verdedigen op basis van deeltijdwerk, dan moet je dit goed documenteren. Begin met een heldere functieomschrijving en houd bij hoeveel uren je daadwerkelijk voor de BV werkt. Zorg dat dit aansluit op wat je aan de Belastingdienst kunt laten zien.
Het kan ook helpen om te kijken naar vergelijkbare functies op de arbeidsmarkt. Als jouw rol objectief gezien minder waard is dan het normbedrag, kan een arbeidsmarktonderzoek of salarisreferentie ondersteuning bieden. Dat is werk voor een fiscaal jurist die dit vaker heeft gedaan.
Laat je situatie in ieder geval tijdig doorlichten. Wacht niet tot er een boekenonderzoek is aangekondigd. Meer informatie over fiscale begeleiding voor ondernemers vind je op recht-zeker.nl/ondernemen/.
Veelgestelde vragen
Geldt het gebruikelijk loon ook als ik als DGA al met pensioen ben?
Ja, het gebruikelijk loon geldt voor elke DGA die werkzaamheden verricht voor zijn BV, ongeacht of hij gepensioneerd is. Pensioen is een persoonlijke omstandigheid die geen invloed heeft op de fiscale arbeidsrelatie met de vennootschap. Zolang je actief bent voor de BV, moet je een marktconform loon in aanmerking nemen.
Kan ik als DGA een lager gebruikelijk loon hanteren als ik in deeltijd werk?
Dat is in principe mogelijk, maar je moet het deeltijdwerk concreet kunnen aantonen met bijvoorbeeld urenregistraties of een functieomschrijving. Alleen stellen dat je in deeltijd werkt is onvoldoende; de bewijslast ligt bij de DGA. Zonder deugdelijke onderbouwing zal de Belastingdienst het volledige normbedrag hanteren.
Wat is het normbedrag voor het gebruikelijk loon in 2026?
In 2026 bedraagt het normbedrag voor het gebruikelijk loon 56.000 euro per jaar. Dit bedrag wordt jaarlijks geïndexeerd. Wil je hieronder blijven, dan moet je aannemelijk maken dat het loon voor een vergelijkbare functie buiten de eigen vennootschap lager is.
Heb je vragen over het gebruikelijk loon als DGA? Neem dan contact op met Recht Zeker Advies. Wij helpen je graag verder. Neem hier contact op voor een vrijblijvend gesprek.
