Robin Lammers
· Fiscaal jurist & eigenaar Recht Zeker Advies
· 2026-08-04
Werk je mee in de onderneming van je partner zonder dat jij zelf aandeelhouder bent? Dan kan de Belastingdienst toch een gebruikelijk loon aan jou toerekenen. Dat bleek recent uit een uitspraak van Rechtspraak (Gerechtshof Den Haag, 30 juni 2026). De fiscus legde met succes navorderingsaanslagen IB/PVV op aan een man die feitelijk meewerkte in de bv van zijn vrouw.
Wat houdt dit in?
Gebruikelijk loon op grond van artikel 12a Wet LB houdt in dat een werknemer of meewerkende partner die arbeid verricht voor een vennootschap, fiscaal verplicht een minimumloon in aanmerking moet nemen, ook als er in werkelijkheid geen loon wordt uitbetaald.
In deze zaak was de echtgenote 100% aandeelhouder én enig bestuurder van de bv. Haar man verrichtte geen formele functie binnen de vennootschap, maar de Inspecteur stelde dat hij structureel en substantieel werkzaamheden uitvoerde ten behoeve van de bv. Dat is een cruciale vaststelling: het gaat niet om of er een arbeidscontract was, maar om wat er feitelijk gebeurde.
Het hof stelde de Inspecteur in het gelijk. Er was voldoende bewijs dat de man daadwerkelijk meewerkte, waardoor de voorwaarden voor het toerekenen van een gebruikelijk loon vervuld waren. Navorderingsaanslagen inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen werden opgelegd over meerdere jaren.
Dit laat zien dat de gebruikelijkloonregeling verder reikt dan alleen de directeur-grootaandeelhouder zelf. Ook de partner die achter de schermen meewerkt, valt eronder als de feiten dat uitwijzen.
Wat betekent dit voor jou?
Ben je ondernemer met een bv en werkt je partner mee in de zaak? Dan loop je een serieus risico als dat meewerkende partner geen loon ontvangt of aangeeft. De Belastingdienst kijkt niet alleen naar de aandeelhouderstructuur, maar naar de praktijk. Wie feitelijk arbeid verricht voor de vennootschap, moet in beginsel een gebruikelijk loon verantwoorden.
Het gebruikelijk loon bedraagt in 2026 minimaal 56.000 euro per jaar, tenzij je kunt onderbouwen dat een lager loon gebruikelijk is voor de functie. Als dat bedrag niet als loon is verantwoord, kan de Inspecteur over meerdere jaren navorderen. De rente en eventuele boetes tellen daarbij op.
Ben jij de partner die meewerkt? Dan is de uitspraak ook direct op jou van toepassing. Je kunt worden aangeslagen voor inkomstenbelasting over loon dat je nooit hebt ontvangen. Dat is een hard gevoel, maar het is rechtens correct als de feiten meewerkzaamheden aantonen.
Voor bv-ondernemers met een samenwerkende partner is dit arrest een duidelijk signaal: zorg dat de arbeidsrelatie en beloning op orde zijn, anders doet de fiscus dat later alsnog voor je.
Wat kun je doen?
Werk je samen met je partner in een bv, zorg dan allereerst voor een duidelijke vastlegging van ieders rol. Leg in een arbeidsovereenkomst of managementovereenkomst vast wie wat doet, en welke beloning daarvoor geldt. Dat is geen overbodige papierwinkel, maar essentiële bescherming bij een eventuele controle.
Controleer vervolgens of het loon dat aan jou of je partner wordt uitbetaald voldoet aan de gebruikelijklooneis van 2026. Is het loon lager dan het wettelijke minimum van 56.000 euro? Documenteer dan waarom dat lager loon gebruikelijk is voor vergelijkbare functies buiten de bv. Dat bewijs moet je zelf leveren.
Heb je de afgelopen jaren niets verantwoord, maar was er wel sprake van feitelijke meewerkzaamheden? Wacht dan niet af tot de Inspecteur aanklopt. Vrijwillig verbeteren via een suppletie of herstelmelding kan de schade beperken. Navordering met rente is altijd duurder dan proactief handelen.
Meer weten over hoe je dit fiscaal goed regelt als ondernemer? Kijk dan op recht-zeker.nl/ondernemen/ voor meer informatie en begeleiding op maat.
Veelgestelde vragen
Geldt het gebruikelijk loon ook als mijn partner geen aandeelhouder is van de bv?
Ja, de gebruikelijkloonregeling van artikel 12a Wet LB kan ook gelden voor een partner die zelf geen aandeelhouder is, als diegene feitelijk substantiële arbeid verricht voor de vennootschap. Gerechtshof Den Haag bevestigde dit op 30 juni 2026: doorslaggevend is de feitelijke situatie, niet de formele eigendomsverhouding. De Belastingdienst kan in dat geval navorderingsaanslagen inkomstenbelasting opleggen over meerdere jaren.
Wat is het gebruikelijk loon in 2026?
Het gebruikelijk loon bedraagt in 2026 minimaal 56.000 euro bruto per jaar voor een directeur-grootaandeelhouder of meewerkende partner. Je mag een lager loon hanteren als je kunt aantonen dat een vergelijkbare functie buiten de bv ook minder betaalt, maar de bewijslast ligt bij jou als belastingplichtige. Lukt dat bewijs niet, dan geldt het wettelijke minimumbedrag als uitgangspunt.
Kan de Belastingdienst over meerdere jaren tegelijk navorderen bij gebruikelijk loon?
Ja, de Inspecteur kan navorderingsaanslagen IB/PVV opleggen over meerdere aaneengesloten jaren als blijkt dat er structureel geen gebruikelijk loon is verantwoord. De navorderingstermijn bedraagt in beginsel vijf jaar, maar bij buitenlandse situaties kan dit langer zijn. Over het nagevorderen bedrag wordt ook belastingrente berekend, wat de totale aanslag fors kan verhogen.
Heb je vragen over gebruikelijk loon of een dreigende navorderingsaanslag? Neem dan contact op met Recht Zeker Advies. Wij helpen je graag verder. Neem hier contact op voor een vrijblijvend gesprek.
