Robin Lammers
· Fiscaal jurist & eigenaar Recht Zeker Advies
· 2026-09-03
Het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden heeft op 11 augustus 2026 uitspraak gedaan over een arbeidsrechtelijk geschil met grote gevolgen voor werkgevers die reisfaciliteiten aanbieden aan werknemers. De centrale vraag: wanneer is een verstrekte reisfaciliteit belast loon, en hoe wordt die dan gewaardeerd binnen de werkkostenregeling? De uitspraak raakt direct aan de concernregeling binnen de werkkostenregeling, een onderwerp waar in de praktijk veel onduidelijkheid over bestaat.
Wat houdt dit in?
De werkkostenregeling reisfaciliteiten houdt in dat vergoedingen of verstrekkingen die een werkgever aan werknemers geeft voor woon-werkverkeer of zakelijke reizen, onder bepaalde voorwaarden belastingvrij kunnen blijven, maar dat de fiscale kwalificatie en waardering bepalend zijn voor of en hoeveel loonheffing verschuldigd is.
In deze zaak bij het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden ging het om een concern dat reisfaciliteiten verstrekte aan werknemers van verschillende entiteiten binnen de groep. De inspecteur was van mening dat deze faciliteiten als belast loon moesten worden aangemerkt en dat de concernregeling binnen de werkkostenregeling niet correct was toegepast. Het hof moest zich buigen over zowel de vraag of sprake was van loon als de manier waarop dit loon gewaardeerd moet worden.
De concernregeling maakt het mogelijk dat gelieerde vennootschappen gezamenlijk gebruik maken van de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling. Dat klinkt eenvoudig, maar in de praktijk stellen belastingdienst en rechters strenge eisen aan de manier waarop de regeling wordt toegepast en gedocumenteerd. De uitspraak, te raadplegen via Rechtspraak, maakt duidelijk dat werkgevers hier niet vrijblijvend mee kunnen omgaan.
Wat betekent dit voor jou?
Als werkgever die onderdeel uitmaakt van een concern en reisfaciliteiten verstrekt aan werknemers, kan deze uitspraak directe gevolgen hebben voor jouw loonheffingspositie. De kern van het probleem is dat concerns soms aannemen dat het samenvoegen van de vrije ruimte automatisch goed gaat, terwijl de Belastingdienst daar kritisch naar kijkt.
Concreet moet je als werkgever drie zaken goed op orde hebben. Ten eerste moet duidelijk zijn of de reisfaciliteit kwalificeert als loon in de zin van de Wet op de loonbelasting. Ten tweede moet de waardering van die faciliteit correct plaatsvinden, waarbij onderscheid bestaat tussen vergoedingen in geld en verstrekkingen in natura. Ten derde moet de administratieve toepassing van de concernregeling aantoonbaar kloppen.
Voor werknemers is de uitkomst ook relevant: als een werkgever achteraf loonheffing moet afdragen over reisfaciliteiten die eerder als onbelast waren aangemerkt, kan dat gevolgen hebben voor de netto vergoeding of voor de vraag wie de naheffing draagt. Dat ligt aan de arbeidsovereenkomst en eventuele afspraken over brutering.
Grotere concerns met meerdere werkmaatschappijen lopen het meeste risico. Zij werken vaak met gestandaardiseerde personeelsvoordelen die zonder specifieke fiscale toetsing worden uitgerold, terwijl de Belastingdienst juist bij concerns kritisch controleert of de vrije ruimte correct wordt verdeeld en toegewezen.
Wat kun je doen?
De eerste stap is controleren of jouw organisatie gebruikmaakt van de concernregeling en zo ja, of dit correct is vastgelegd en toegepast. Dat betekent concreet: is er een schriftelijke keuze gemaakt voor de concernregeling, zijn de gelieerde vennootschappen correct geïdentificeerd, en is de vrije ruimte juist berekend en verdeeld?
Daarna is het verstandig om de reisfaciliteiten die je verstrekt te toetsen op hun fiscale kwalificatie. Niet elke reiskostenvergoeding is gelijk. De vrijgestelde kilometervergoeding van maximaal 23 cent per kilometer is iets anders dan het ter beschikking stellen van een ov-abonnement of een leaseauto voor woon-werkverkeer. Elk instrument heeft zijn eigen fiscale behandeling.
Als je twijfelt over de correcte toepassing, laat dan een loonheffingsaudit uitvoeren voordat de Belastingdienst dat doet. Dat geeft je de kans om eventuele fouten te herstellen zonder naheffingsaanslagen of boetes. Bij geconstateerde onjuistheden is vrijwillige verbetering via suppletie of correctie van de loonaangifte in veel gevallen voordeliger dan wachten op een boekenonderzoek.
Meer informatie over arbeidsrechtelijke en fiscale vraagstukken rond loon en vergoedingen vind je op recht-zeker.nl/werk-en-inkomen/.
Veelgestelde vragen
Wanneer is een reisfaciliteit belast loon voor de loonheffing?
Een reisfaciliteit is belast loon wanneer een werknemer er een voordeel uit geniet dat voortvloeit uit de dienstbetrekking en dat niet valt onder een specifieke vrijstelling of de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Of sprake is van een voordeel hangt af van de aard van de faciliteit, de waardering ervan en of een gerichte vrijstelling van toepassing is, zoals de reiskostenvergoeding van maximaal 23 cent per kilometer voor zakelijk en woon-werkverkeer.
Hoe werkt de concernregeling binnen de werkkostenregeling?
De concernregeling binnen de werkkostenregeling houdt in dat gelieerde vennootschappen die samen een concern vormen, hun vrije ruimte mogen samenvoegen en gezamenlijk aanwenden voor vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers van de verschillende entiteiten. De regeling vereist dat de moedermaatschappij minimaal 95% van de aandelen houdt in de dochtermaatschappijen, en dat de keuze voor de concernregeling tijdig en correct wordt gemaakt in de loonadministratie.
Wat gebeurt er als een werkgever de werkkostenregeling onjuist toepast bij reisvergoedingen?
Als de Belastingdienst constateert dat de werkkostenregeling onjuist is toegepast bij reisvergoedingen, kan een naheffingsaanslag loonheffingen worden opgelegd, aangevuld met belastingrente en mogelijk een vergrijpboete bij opzet of grove schuld. De werkgever is in principe de belastingplichtige voor de loonheffing, maar kan de extra belastingdruk onder omstandigheden verhalen op de werknemer als dat contractueel is afgesproken.
Heb je vragen over de werkkostenregeling, reisfaciliteiten of loonheffing binnen jouw organisatie? Neem dan contact op met Recht Zeker Advies. Wij helpen je graag verder. Neem hier contact op voor een vrijblijvend gesprek.
